Trước tiên muốn tính được thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo lương Gross hay lương Net bạn cần phân biệt được 2 khoản lương này. Lương Gross là tổng mức thu nhập của bạn khi chưa trừ các khoản phí như BHXH, BHYT, BHTN…. còn lương Net là mức lương được nhận sau khi đã trừ các khoản phí.
Bảng quy đổi Lương Gross ⇔ NET
Bạn hãy sử dụng bảng quy đổi sau để tính xem chi tiết Lương Gross sang Net và Net sang Gross của mình có gì khác nhé:
Cách tính thuế thu nhập cá nhân theo lương NET
Trước khi tính thuế TNCN theo lương Net cần quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế theo bảng quy đổi Phụ lục 02/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC:
BẢNG QUY ĐỔI THU NHẬP KHÔNG BAO GỒM THUẾ RA THU NHẬP TÍNH THUẾ
(đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công)
| STT | Thu nhập làm căn cứ quy đổi/tháng (viết tắt là TNQĐ) | Thu nhập tính thuế |
| 1 | Đến 4,75 triệu đồng (trđ) | TNQĐ/0,95 |
| 2 | Trên 4,75 trđ đến 9,25trđ | (TNQĐ – 0,25 trđ)/0,9 |
| 3 | Trên 9,25 trđ đến 16,05trđ | (TNQĐ – 0,75 trđ )/0,85 |
| 4 | Trên 16,05 trđ đến 27,25 trđ | (TNQĐ – 1,65 trđ)/0,8 |
| 5 | Trên 27,25 trđ đến 42,25 trđ | (TNQĐ – 3,25 trđ)/0,75 |
| 6 | Trên 42,25 trđ đến 61,85 trđ | (TNQĐ – 5,85 trđ)/0,7 |
| 7 | Trên 61,85 trđ | (TNQĐ – 9,85 trđ)/0,65 |
Công thức xác định thu nhập làm căn cứ quy đổi:
Thu nhập làm căn cứ quy đổi = Thu nhập thực nhận + Các khoản DN trả thay - Các khoản giảm trừ.
Trong đó:
- Thu nhập thực nhận: Là tiền lương, tiền công không bao gồm thuế mà người lao động nhận được hàng tháng.
- Các khoản trả thay: Là các khoản lợi ích do người sử dụng lao động trả cho người lao động theo hướng dẫn tại điểm đ, khoản 2, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
- Các khoản giảm trừ: Bao gồm giảm trừ gia cảnh, giảm trừ đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn tại Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và Điều 15 Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
Ví dụ:
Theo Hợp đồng lao động bà Thúy được trả lương hàng tháng là 31,5 triệu đồng. Ngoài ra, được công ty trả thay phí hội viên câu lạc bộ thể thao 1 triệu đồng/tháng. Bà Thúy phải đóng BHXH bắt buộc là 1,5 triệu đồng/tháng.
Công ty chịu trách nhiệm nộp thuế TNCN cho bà Thúy theo quy định. Trong năm Bà Thúy chỉ tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân không có người phụ thuộc, không phát sinh góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học thì cách tính thuế TNCN như sau:
Thu nhập làm căn cứ quy đổi là: 31,5 triệu đồng + 1 triệu đồng – (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 22 triệu đồng.
Vậy theo bảng quy đổi bên trên thu nhập tính thuế là: 22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4375 triệu đồng.
Thuế thu nhập cá nhân bà Thúy phải nộp: Áp dụng cách tính thuế rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN):
| Bậc | Thu nhập tính thuế/tháng | Thuế suất | Tính số thuế phải nộp Cách 1 | Tính số thuế phải nộp Cách 2 |
| 1 | Đến 5 triệu đồng (trđ) | 5% | 0 trđ + 5% TNTT | 5% TNTT |
| 2 | Trên 5 trđ đến 10 trđ | 10% | 0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ | 10% TNTT - 0,25 trđ |
| 3 | Trên 10 trđ đến 18 trđ | 15% | 0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ | 15% TNTT - 0,75 trđ |
| 4 | Trên 18 trđ đến 32 trđ | 20% | 1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ | 20% TNTT - 1,65 trđ |
| 5 | Trên 32 trđ đến 52 trđ | 25% | 4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ | 25% TNTT - 3,25 trđ |
| 6 | Trên 52 trđ đến 80 trđ | 30% | 9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ | 30 % TNTT - 5,85 trđ |
| 7 | Trên 80 trđ | 35% | 18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ | 35% TNTT - 9,85 trđ |
Như vậy thuế TNCN phải nộp = 25,4375 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng = 3,4375 triệu đồng.
Cách tính thuế thu nhập cá nhân theo lương Gross
Cũng theo ví dụ trên nếu mức lương Gross của bạn nhận được là 31,5 triệu/tháng thì cách tính thuế TNCN như sau:
Vì mức lương cao nhất để áp dụng đóng BHYT và BHXH là 26 triệu/tháng, nên bạn chỉ cần đóng ở mức đó thôi.
- Số tiền đóng BH: 26 triệu x 8% = 2,080 triệu (1)
- Số tiền đóng BHYT: 26 triệu x 1,5% = 390,000 đồng (2)
- Số tiền đóng bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): 31,5 triệu x 1% = 315,000 đồng (3)
Lương còn lại sau khi đóng bảo hiểm: 31,5 triệu – (2,080 triệu + 390,000 + 315,000) = 28,715 triệu.
Số tiền áp dụng để đóng thuế TNCN: Lấy số tiền 28,715 triệu – 9 triệu (tiền giảm trừ gia cảnh cá nhân) = 19,715 triệu.
Mức thuế TNCN của bạn sẽ được tính theo 4 bậc như sau:
- Bậc 1: Thu nhập tính thuế (=< 5 triệu) x thuế suất 5%: 5 triệu x 5% = 250.000 đồng (4)
- Bậc 2: Thu nhập tính thuế (>5 triệu đến 10 triệu) x thuế suất 10%: (10 triệu – 5 triệu) x 10% = 500.000 đồng (5).
- Bậc 3: Thu nhập tính thuế (>10 triệu đến 18 triệu) x thuế suất 15%: (18 triệu – 10 triệu) x 15%= 1,2 triệu (6).
- Bậc 4: Thu nhập tính thuế (>18 triệu đến 32 triệu) x thuế suất 20%: (19,715 triệu – 18 triệu) x 20% = 343.000 đồng (7).
Vậy tổng số tiền TNCN phải đóng = (1) + (2) + (3) + (4) + (5) + (6) + (7) = 5,078 triệu.
Số tiền còn lại sau cùng của bạn: 31,5 triệu – 5,078 triệu = 26,422 triệu.
